1 Auto van de zaak
Een auto van de zaak is een auto die door de
werkgever aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld. Dit kan een auto zijn die eigendom is
van de werkgever of een lease-auto. Als een auto eigendom is van de werknemer
en de werkgever vergoedt alle kosten in verband met een dergelijke auto, dan spreken we eveneens van een auto van
de zaak.
1.1 De bijtelling in 2013
1.1.1 Algemeen
Voor een auto van de zaak heeft de werknemer te
maken met een fiscale bijtelling. De bedoeling van deze bijtelling is dat het voordeel dat de
werknemer heeft door gebruik van de auto van de zaak voor privédoeleinden wordt
belast. Dit gebeurt via de loonbelasting.
het percentage bijtelling is vastgesteld op 15% van
de cataloguswaarde van de auto. Dat is dus de aankoopprijs van de auto op het
moment dat deze de markt opkwam inclusief omzetbelasting. Ook alle accessoires
worden in beginsel bji deze cataloguswaarde geteld.
Een auto van de zaak wordt in ieder geval geacht ook
voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld, tenzij blijkt dat de auto
niet voor prive-doeleinden wordt aangewend.
Een werknemer kan hiertoe een rittenregistratie
bijhouden.
In dit verband verdient opmerking dat woon-werkkilometers
als prive kilometers worden gezien. De forfaitaire bijtelling geldt zowel voor
personenauto’s als voor bestelauto’s.
1.1.2 De cataloguswaarde
De fiscale cataloguswaarde is de nieuwprijs van de
auto inclusief de doorberekende omzetbelasting.
In de loop van de tijd kan de catalogusprijs van een
auto veranderen. Bepalend is echter de catalogusprijs op de datum van aankoop
van de auto.
Ook voor ingevoerde auto’s geldt in principe de
lokale catalogusprijs zoals die voor een auto in deze uitvoering gold in het
bouwjaar.
1.3 Eigen bijdrage
De fiscale bijtelling van de auto wordt geregeld in
de loonbelasting. Per loontijdvak wordt een tijdevenredig deel van de waarde
van het privégebruik van een ter beschikking gestelde auto tot het loon van de werknemer gerekend. De eventuele
eigen bijdrage van de werknemer voor privégebruik komt hierop in mindering. De
eigen bijdrage kan niet hoger zijn dan de bijtelling.
1.4 Kosten in verband met de auto van de zaak
1.4.1 Aftrek werknemer
Als een werknemer kosten maakt in verband met de
auto van de zaak zijn deze niet als beroepskosten aftrekbaar.
1.4.2 Onbelaste vergoeding voor kosten auto van de
zaak
Kosten die de werknemer maakt voor zijn auto van de
zaak mogen belastingvrij worden vergoed.
Hierbij kan gedacht worden aan waskosten,
parkeerkosten en tolgelden. Verkeersboetes kunnen niet onbelast worden vergoed.
De verstrekking van parkeergelegenheid is onbelast
als de parkeergelegenheid zich bevindt bij de plaats van werkzaamheden. Te
denken valt bijvoorbeeld aan een al dan niet gereserveerde parkeerplaats.
1.5 Aspecten van de auto van de zaak voor de
werkgever
1.5.1
Loonbelasting
Een werkgever moet loonbelasting inhouden op het
privévoordeel dat een werknemer met een auto van de zaak heeft. Hij hoeft geen
premies werknemersverzekering op het voordeel in te houden. De inhouding geldt
zowel voor personenauto’s als voor bestelauto’s, tenzij er voor wat betreft de
bestelauto sprake is van de eerder genoemde uitzonderingen (zie 1.1.2).
Een en ander betekent dat de werkgever
verantwoordelijk is voor en risico loopt met betrekking tot een correcte
inhouding
Zelfstandige ondernemers hebben, binnen de grenzen
van de redelijkheid, de keuze om hun auto te beschouwen als
ondernemingsvermogen of als een privéauto. Indien de auto nagenoeg geheel
(d.w.z. 90% of meer) zakelijk wordt gebruikt, zal deze tot het
ondernemingsvermogen moeten worden gerekend. Gebruikt u uw auto nagenoeg geheel
privé, dan behoort deze verplicht tot het privévermogen. In alle overige
gevallen mag u kiezen of u de auto tot het ondernemingsvermogen rekent, of tot
het privévermogen.
Als de auto ondernemingsvermogen is, komt de
ondernemer terecht in een regeling die vergelijkbaar is met de auto van de zaak
voor werknemers. De ondernemer heeft te maken met een fiscale bijtelling wegens
privégebruik. Dit wordt fiscaal geeffectueerd door 15% van de cataloguswaarde
te classificeren als niet gemaakt ten behoeve van de onderneming.
2 Overige regelingen
Bij financiële lease en koop (en derhalve niet bij
operationele lease) kan versnelde afschrijving van toepassing zijn.
2.1 Versnelde afschrijving
Op sommige soorten investeringen (middels koop of
financial lease) mag door ondernemers afwijkend van het normale lineaire
afschrijvingsverloop worden afgeschreven.
De afschrijving mag dan ‘willekeurig’ plaatsvinden,
dat wil zeggen dat men zich niet aan de normale
afschrijvingsregels hoeft te houden. Het voordeel is dan een liquiditeits-
en rentevoordeel: door de snellere afschrijving betaalt men in dat jaar minder
belasting. Maar soms kan het ook voordelig zijn
de afschrijving te verdelen over meerdere jaren. In elk van de jaren kan
de afschrijving dan van de belasting in de hoogste tariefschijven afgetrokken
worden.
Uiteraard geldt dat de betaalde lease premies als
aftrekbare kosten kunnen worden aangemerkt voor respectievelijk onder de
winstbelasting en de inkomstenbelasting vallende ondernemers.
www.mullertax.com
